Dictamen fiscal e infonavit

Los patrones que presenten el dictamen fiscal del ejercicio 2017 ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT) deben presentar una copia con firma autógrafa del informe sobre la situación fiscal del contribuyente con los anexos referentes a las contribuciones por concepto de aportaciones al Infonavit.
 

La información debe ser entregada en el área de Recaudación Fiscal de la delegación regional del Infonavit que corresponda al domicilio fiscal del patrón dictaminado, dentro de los siguientes 15 días hábiles contados a partir del vencimiento del plazo para su presentación ante el SAT, de acuerdo con las siguientes fechas:
 

Recepción de anexos del dictamen fiscal ejercicio 2017
 

• Fecha límite para presentar anexos del dictamen fiscal: 3 de septiembre de 2018, conforme a la Tercera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018, en la regla 2.13.2, publicada 3 de agosto de 2018 en la página de internet del SAT.
  
  

Evita contratiempos, presenta la información antes de la fecha límite.
 

La información que debes presentar es la siguiente:
 

• Carta de presentación del dictamen fiscal impresa en dos tantos, con firma autógrafa del representante legal (Formato DO-01).
   
• Disco compacto rotulado con el nombre y RFC del patrón dictaminado, con funda de papel del tamaño del disco, que contenga:
   

1. Opinión e informe de la situación fiscal del contribuyente (formato PDF con firmas del contador público).

2. Acuse de recibido en forma electrónica con sello digital (formato PDF).

3. Anexos del dictamen fiscal:

   • Análisis comparativo de las subcuentas de gastos o análisis comparativo de las cuentas del estado de resultados (en archivo Excel y PDF).

   • Relación de contribuciones a cargo del contribuyente como sujeto directo o en su carácter de retenedor o recaudador (en formato Excel y PDF).

   • Relación de contribuciones por pagar (en archivo Excel y PDF).

4. Declaración anual del Impuesto Sobre la Renta (digitalizado con su acuse de recibo emitido por el SAT, únicamente si no tuvo trabajadores en el ejercicio dictaminado).

5. Relación en hoja electrónica en formato Excel de los registros patronales asociados al RFC del contribuyente cuando sean más de 10.

6. En caso de que el contribuyente desee adjuntar información adicional, debe hacerlo en el mismo disco, relacionando en hoja electrónica, en formato Excel el detalle de los archivos con el nombre que les asignó a cada uno de ellos.

La presentación del dictamen Infonavit es voluntaria y te permite dictaminar el cumplimiento de tus obligaciones patronales en materia de aportaciones por medio de un contador público autorizado.
 

Los beneficios que puedes obtener son:
 

• No ser sujeto de visitas domiciliarias
• No recibir cédulas de determinación de diferencias por el periodo dictaminado
  
  

Pasos a seguir
 

1. Fechas de presentación del aviso y del dictamen
   
   Llevar el aviso para dictamen, por medio de un contador público autorizado, al área de Fiscalización de la delegación del Infonavit que corresponda al domicilio fiscal de la empresa dentro de los cuatro meses siguientes a la terminación del año fiscal cuando se trata del año inmediato anterior, o en cualquier momento cuando se refiere a años previos.
   
   Si tu giro es la construcción, puedes llevar el aviso con una relación de obras, o hacerlo por cada una de ellas. En este caso, el periodo comprendido es el mismo de la ejecución de la obra.
   
   Conforme a lo establecido en el artículo 65 del Reglamento de Inscripción, Pago de Aportaciones y Entero de Descuentos al Infonavit, los dictámenes deben ser presentados en un plazo máximo de seis meses contados a partir de la fecha de presentación del aviso de dictamen, o dentro del señalado en el oficio de prórroga, en caso de que ésta se hubiera concedido.
   
   Los dictámenes que sean presentados con posterioridad a la fecha mencionada en el párrafo anterior, serán recibidos y sellados por la delegación que corresponda, en el entendido de que después de la fecha de vencimiento tienen el carácter de extemporáneo.
   
   

2. Lleva estos documentos para presentar el aviso
   

   • Aviso para la presentación del dictamen (formato DI-01 incluido en carpeta ZIP).

   • Copia de la constancia de registro del contador público autorizado (CPA).

   • Constancia del cumplimiento de la actualización académica del contador público autorizado que va a elaborar el dictamen (copia con sello de recibido de la delegación a la que corresponda el domicilio fiscal del CPA).
     
     

3. Lleva estos documentos para presentar el dictamen
   
   Al menos dos legajos de cada dictamen, entendiéndose que uno es para el Instituto y el otro(s) para el CPA o patrón.
   
   Cada legajo del dictamen debe contener como mínimo la siguiente información:
   

   • Carátula para presentar el dictamen en la delegación regional que corresponda (incluida en carpeta ZIP).

   • Carta de presentación (formato DI-03 incluido en carpeta ZIP), debidamente firmada por el representante legal y por el contador público autorizado.

   • Opinión debidamente firmada por el contador público autorizado (modelos de opinión incluida en carpeta ZIP).

   • Anexo I debidamente firmado por el representante legal (incluido en carpeta ZIP).

   • Anexo I Bis debidamente firmado por el representante legal (incluido en carpeta ZIP).

   • Anexo II debidamente firmado por el representante legal (incluido en carpeta ZIP).

   • Balanza de comprobación analítica en español, o con la traducción correspondiente, al menos al primer nivel por todas las subcuentas de costos y gastos, así como las cuentas de balance que tengan relación con las prestaciones de los trabajadores.

   • Fotocopia del aviso para dictaminar.
     
     

   Nota: Se anexa el instructivo para la elaboración de anexos (incluido en carpeta ZIP).
   
   Se recomienda que dicho dictamen se entregue engargolado, y que en la carátula del dictamen se indique por lo menos:
   

   • Razón social del patrón.

   • Domicilio fiscal.

   • Ejercicio dictaminado.

   • Número de aviso de dictamen.
     
     

   El contador público autorizado puede anotar información adicional si así lo considera conveniente.
   
   En caso de que el patrón dictaminado cuente con un solo registro patronal, no es necesario el llenado o presentación de reverso de la carta de presentación, esto se hará sólo cuando sean más de 10 registros patronales.
   
   Si el Anexo I Bis contiene información excesiva, puede ser presentado únicamente en CD, conforme al siguiente punto (ejemplo: más de dos hojas).
   
   

4. Dispositivos magnéticos (CD)
   
   En adición a los legajos mencionados en el punto anterior, se entregará un dispositivo magnético (CD no regrabable con funda o sobre de papel, de cualquier densidad), el cual debe contener como mínimo los siguientes archivos:
   

   • Carta de presentación y opinión firmadas, en formado PDF.

   • Anexo I, Anexo I Bis, y Anexo II en formato Excel versión 97 o posteriores.

   • Relación en Excel de los registros patronales cuando sean más de 10.

   • Balanza de comprobación analítica en PDF y en Excel versión 97 o posteriores (traducida al español), que sirvió de base para integrar el Anexo I.
     
     

   El dispositivo magnético, rotulado a mano o con etiqueta, debe contener la siguiente información:
   

   • Número de aviso de dictamen.

   • Ejercicio dictaminado.

   • Nombre y número del CPA.
     
     

   Casos especiales:
   

   • Dictámenes con opinión con salvedad.

   • Dictámenes opinión negativa.

   • Dictámenes con abstención de opinión.
     
     

   En caso de que se adjunte al legajo la opinión emitida por el contador público autorizado y ésta sea:
   

   • Con salvedades.

   • Negativa.

   • Abstención de opinión.
     
     

   La carta de presentación y los anexos deben ser entregados sin la firma del representante legal.
   
   

Dictamen con pago de diferencias
 

En caso de que derivado de la revisión del contador público autorizado se hubieran determinado diferencias en aportaciones o en la amortización de créditos de los trabajadores, debe integrarse al cuadernillo de dictamen una fotocopia legible de los pagos correspondientes de la siguiente forma:
 

• Carátula de pago bancaria.
• Hoja de resumen del pago del SUA.
  
  

Importante
No es necesario adjuntar el detalle del SUA por trabajador.

La recepción del dictamen es inmediata, por lo tanto, para efectos de la recepción, no es indispensable citar en fecha posterior al contador público autorizado ni al patrón.

En la siguiente carpeta ZIP encuentras la lista de los documentos requeridos para la presentación del dictamen Infonavit.

Documentos requeridos para la presentación del dictamen Infonavit

Descargar zip

Quiero obtener mi registro como dictaminador autorizado
 

Para registrarte, es necesario que acudas a la delegación regional del Infonavit que corresponde a tu domicilio fiscal, con los siguientes documentos en original y copia:
 

• Solicitud de registro de dictaminadores autorizados ante el Infonavit.

• Cédula profesional de Contador Público o equivalente emitida por la Secretaría de Educación Pública.
• Constancia expedida por un colegio profesional o asociación de contadores públicos reconocidos por la Secretaría de Educación Pública, en la que se indique que es miembro y cuenta con una antigüedad de tres años previos a la presentación de la solicitud de registro correspondiente.
• Identificación oficial vigente (pasaporte, credencial de elector o cartilla de servicio militar).
• Constancia vigente de certificación general o constancia de certificación por disciplinas en Fiscal, avalado por el Centro Nacional de Evaluación para la Educación Superior (Ceneval).
• Constancia de no adeudo de obligaciones fiscales emitida por el SAT, IMSS e Infonavit.
• Constancia de situación fiscal emitida por el SAT, con antigüedad máxima de 10 días anteriores a la solicitud de su registro.
• Experiencia mínima de tres años en la elaboración de dictámenes fiscales.
  
  

Actualización de la Norma de Educación Continua
 

Para que el CPA mantenga activo su registro ante el Instituto, anualmente deberá presentar, durante los primeros 3 meses del año, los siguientes documentos: formato para la actualización de la Norma de Educación Continua y datos personales, así como original y copia para cotejo de:

• Constancia de socio activo de un colegio o asociación profesional.
• Constancia de Cumplimiento con la Norma de Desarrollo Profesional Continuo (antes NEC) del año anterior, que contenga el número de certificación.
• Comprobante actualizado del domicilio fiscal emitido por el SAT (Constancia de situación fiscal).
  
  

Importante

• El contador público que se va a registrar debe hacer el trámite personalmente.
• El contador público interesado debe acudir a la Gerencia de Recaudación Fiscal de la delegación regional del Infonavit que corresponda a su domicilio fiscal.
• Proporcionar la documentación requerida y los datos que solicite el asesor fiscal.
• En un plazo de 10 días hábiles, el contador público podrá consultar en la delegación si su constancia de registro se encuentra lista o es necesaria alguna aclaración.
• La constancia de registro que expide el Instituto sólo se entrega al interesado.